2009-12-25 15:58:34

繼續教育不錯,或是繼續學C,只要清楚自己的定位就行

2009-12-25 15:56:54

恭喜喔~~真是厲害

2009-12-21 23:17:33

恭喜喔~~

2009-10-20 10:31:26

謝謝,我會試試看的

2009-10-03 09:00:39

是啊~~孔子說他述而不作的時候,應該也在周遊列國吧,哈哈!!忙碌自比至聖,賢達則相去不可以道里計

2009-11-02 13:06:38

已經給了喔

2009-06-17 12:40:34

不客氣囉~~有空常來

2009-06-13 11:17:57

万能险转换成年金领取后，如果被保险人没有领取完便生故了,根據年金保險的定義,原意是屬於保險給付的範疇,因此若以單純保險給付免稅的條件看來,應偏向保險公司所陳述不計入遺產總額內計算.
但以實際的案例看來,目前是否列入遺產在台灣地區牽涉到遺產課稅的範疇,若以此觀之,那就不僅僅牽涉保險法的問題,也牽涉到投保動機與課稅的公平原則,所以法院就會援用實質課稅精神將保險給付列入遺產總額內,課以重稅
     據此,若以國內情況獨立觀之,目前並無遺產相關稅務問題,因此,以律師觀點而言,年金保險給付屬於投保人資產沒錯,生前由本人領取自應屬於本人資產,惟身故時給付受益人之身故保險金部分仍有爭議,若保單條款將此部分列為身故保險金,則該部分自屬於受益人資產,不計入遺產總額,若非身故保險金則計入遺產總額.
        總結,是否計入遺產總額,端視各地區及國家相關法令看待,再參考投保動機與投保時間與金額,絕不可依單獨觀點來看,否則會出現非常大的誤區.
提供台灣地區案例給您參考:
臺中高等行政法院判決 95年度訴字第00051號】的判決。

一、內容概要

被繼承人甲先生於民國（以下同）90年9月8日死亡，家屬申報遺產總額為新臺幣（下同）18,901,938元，經國稅局調查發現：

(1) 被繼承人生前向乙人壽保險股份有限公司投保遞延終身年金保險計五筆，指定其女為身故受益人，被繼承人身故後由受益人領取保險金合計36,024,133元。

(2) 又丙人壽保險股份有限公司於90年9月12日電匯醫療給付223,358元入被繼承人帳戶及返還未到期保險金151,974元。

(1)，(2)項合計36,399,465元，漏未申報，乃核定遺產總額55,324,807 元，應納稅額11,682,170元，並經被告處罰鍰11,210,300元。

原告不服，申經復查結果，獲追減罰鍰498,500元，重行處罰鍰10,711,800元，原告不服提起訴願，經財政部決定將原處分（復查決定）關於罰鍰部分撤銷。原告對原處分將乙人壽給付受益人保險金36,024,133元，併入遺產核課部分不服，提起本件行政訴訟。

二、原告陳述

被繼承人甲先生於88年 3月24日至中國醫藥學院附設醫院初診，被發現肺之惡性腫瘤等疾病，為消滅腫瘤於是即赴台北榮民總醫院於88年3月至9月間陸續住院接受例行性化學治療及放射線治療。

被繼承人生前經多方面思考後，決定將前投保強迫自己儲蓄而來的現金，於89年3月3日起至89年 8月21日止，陸續以躉繳方式，投保乙人壽公司遞延終身年金保險五筆，期間5年。其投保之動機在於，被繼承人及其配偶雙方均患有惡性腫瘤，為保障雙方有生之年的生活品質，依據醫師告知，若腫瘤不再復發，及跟平常人一樣，只要保養得宜，可以活到十年左右，甚至於更長的時間。於是分期選擇投保五筆「年金保險」，希望保險公司依照保險契約，按年給付投保人一筆年金，來改善其生活品質及支付醫療費用一直到投保人過世為止。因為躉繳保費較分期繳納保費，其保險費節省很多，於是採躉繳方式投保較為省錢。

三、法院判決

查被繼承人繳交保費35,260,000元，其受益人領回36,024,133元，究其性質係屬返還已繳保費或保單價值準備金，顯係僅就其所繳保險費略加若干利息而已，非屬保險年金給付，為被繼承人死亡時遺留之權利。

惟被繼承人投保時已身患重病，衡諸一般經驗法則對死亡之結果較常人有顯著較高之預見可能性，該死亡之結果自難認係「不可預料或不可抗力之事故」，於重病時投保並繳納巨額保險費，按其投保動機、時程、金額及健康等因素判斷，本件躉繳保險顯係藉保險轉換遺產型態以規避遺產稅，與上揭規定保險給付不計入遺產總額之立法意旨不符，基於實質課稅及公平正義原則，乙人壽保險公司返還之保險金36,024,133元應併計遺產總額課稅。

另丙人壽於90年9月12日電匯存入被繼承人帳戶223,358元， 經該公司表示係被繼承人生病期間之醫療給付，及返還未到期保險費151,974元合計375,332元，均屬被繼承人死亡時遺留之權益，應併計遺產總額課稅，原核定並無不合等由，駁回其復查之申請。

【經濟日報╱李昀】

2009-05-30 15:28:36

能去是福氣,能在季節好時去是運氣,希望今年能有機會去一去,看一看,人生才會有體會,更有樂趣